Sur le plan fiscal, les choses ont changé en 2025, tant en Allemagne qu'au Luxembourg. Comme les changements sont particulièrement importants en Allemagne, cet article est divisé en deux parties : une pour l'Allemagne et une pour le Luxembourg.
Attention : cet aperçu ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal professionnel, mais vous serez plus avisé !

Modifications fiscales pour les frontaliers allemands au Luxembourg en 2025 - Partie 1 : Luxembourg

1. Changements pour tous les frontaliers

1.1 Ajustement à l'inflation

L'impôt sur le revenu est adapté de 2,5 tranches d'indexation. En bref : votre net augmente ! 🎉

1.2 Crédit d'impôt pour les familles monoparentales et les pensions alimentaires

Bonne nouvelle pour les parents isolés : Le crédit d'impôt passe à 3.504 euros maximum. Important : ne pas oublier la demande dans la déclaration d'impôts !

Les parents peuvent désormais déduire jusqu'à 5.424 euros par enfant pour la pension alimentaire qu'ils versent à leurs enfants qui vivent chez l'autre parent.

Pour les parents séparés qui appliquent la résidence alternée : il faut bien calculer pour déterminer qui fait le mieux valoir l'abattement et qui fait valoir les charges exceptionnelles sur le plan fiscal.

1.3 Dépôt électronique de la déclaration d'impôt au Luxembourg

Le Luxembourg se met au numérique - du moins en ce qui concerne les déclarations d'impôts.

Jusqu'à présent, ce n'était guère possible pour les frontaliers, mais les choses bougent : les données relatives à l'impôt sur le salaire pour les salariés et les retraités ainsi que pour les enfants mineurs devraient à l'avenir pouvoir être consultées électroniquement afin de pré-remplir la déclaration d'impôt. Les données de sources gouvernementales et de tiers devraient également être intégrées au cours des cinq prochaines années. Le hic : le progrès numérique s'adresse d'abord aux personnes dont la situation est la plus simple, et très peu aux frontaliers : seules 19.700 personnes sont concernées dans un premier temps.

Les formulaires fiscaux pour 2024 ne seront disponibles qu'à partir du 7 avril 2025.

La patience est donc de mise pour les frontaliers.

 

2. Changements pour les travailleurs

2.1. Adaptation à l'inflation et à la hausse des coûts de l'énergie

Bonne nouvelle pour les travailleurs au salaire minimum : plus d'impôt sur le revenu. Plus, le crédit d'impôt CO2 augmente de 24 euros.

2.2 Crédit d'impôt pour les heures supplémentaires à partir de 2024

Faire des heures supplémentaires est payant au Luxembourg, du moins jusqu'à 700 EUR, que vous pouvez faire valoir comme crédit d'impôt. Vous devez en faire la demande dans votre déclaration d'impôts. C'est même déjà possible pour l'année fiscale 2024 !

2.3 Exonérations fiscales sur les primes et leurs inconvénients

Le Luxembourg fait miroiter des exonérations fiscales pour les primes afin d'attirer davantage de travailleurs. Mais attention : les frontaliers allemands pourraient être imposés en Allemagne. En effet, une exonération en pourcentage plutôt qu'une exonération fixe peut conduire à une imposition dans ce pays selon la pratique actuelle, voir les expériences avec la prime participative. Cela pourrait avoir un effet plus dissuasif qu'attractif. Néanmoins, nous présentons les primes afin que vous sachiez également quels éléments de salaire vous devriez refuser.

• Prime participative exonérée d'impôt à 50%

Les primes participatives peuvent être versées à 50% en étant exonérées d'impôt, pour autant que certaines conditions soient remplies. Ces conditions sont désormais assouplies : à partir de 2025, la prime pourra s'élever à 30% du salaire annuel brut. L'ensemble des primes peut représenter jusqu'à 7,5% du résultat annuel positif de l'entreprise avant primes.

• Exonération fiscale de 50% pour les primes d'impatriation

Les impatriés peuvent bénéficier à partir de 2025 d'une exonération fiscale de 50% sur les primes d'impatriation, limitée à un salaire annuel de 400.000 euros. Différentes conditions doivent être remplies, dont un domicile ou une résidence habituelle au Luxembourg et un salaire minimum de 75.000 euros. Pour les contribuables allemands qui commencent à travailler au Luxembourg en cours d'année et qui s'y installent, le régime est peu attractif : la partie exonérée est imposée en Allemagne l'année du changement de résidence.

• Exonération fiscale de 75% pour les jeunes travailleurs

Les travailleurs de moins de 30 ans peuvent recevoir une prime pour leur premier contrat de travail à durée indéterminée, exonérée d'impôt à 75% sous certaines conditions. La prime peut atteindre 5.000 euros et dépend du salaire, qui doit être compris entre 50.000 euros et 100.000 euros.

• Exonération fiscale de 25% pour la prime de logement

Les employeurs peuvent, sous certaines conditions, verser aux jeunes travailleurs une prime de logement exonérée d'impôt à hauteur de 25%. La prime est plafonnée à 1.000 euros par mois et s'adresse aux moins de 30 ans. Le montant de la prime ne peut pas être supérieur à celui du loyer froid. Le salaire brut maximal, hors prime, ne peut pas dépasser 30 fois le salaire minimum qualifié.

 

3. Conclusion

Les frontaliers allemands bénéficient :

• Des taux d'imposition plus bas ;
• De déductions plus élevées pour les enfants en cas de parents séparés ;
• Du crédit d'impôt pour les heures supplémentaires ;
• Du crédit d'impôt CO2 ;
• D'un CISSM plus élevé.

 

Modifications fiscales pour les frontaliers allemands au Luxembourg en 2025 - Partie 2 : Allemagne

Vous trouverez ci-dessous un aperçu des principales nouveautés pour les travailleurs frontaliers pour l'Allemagne. Il a fallu se concentrer ici sur les points essentiels, car les modifications fiscales complètes nécessiteraient un article d'environ 50 pages.

1. Changements pour tous les frontaliers

1.1 Abattement de base plus élevé en 2025

L'abattement de base 2025 s'élève à 12.096 euros pour les célibataires et à 24.192 euros pour les contribuables soumis à une imposition commune. Cela semble aride, mais cela signifie plus d'argent dans la poche !

1.2 Réduction de la progression à froid

Afin d'éviter que les contribuables ne doivent payer plus d'impôts en 2025 en cas d'augmentation de leurs revenus jusqu'au taux d'inflation et qu'ils aient ainsi moins de pouvoir d'achat net malgré des revenus plus élevés (= effet de la progression à froid), les valeurs de référence du barème d'imposition sont augmentées en fonction du taux d'inflation attendu. En 2025, les valeurs de référence du barème seront déplacées de 2,6 % afin d'éviter la progression à froid. Donc : moins de frustration fiscale, plus d'envie d'acheter !

1.3 Supplément de solidarité en 2025

Vous devrez payer le Soli en 2025 si l'impôt sur le revenu établi en 2025 est supérieur à 19.950 euros (célibataires) ou 39.900 euros (époux soumis à une imposition commune).

1.4 Services domestiques / artisans

Si vous demandez une réduction d'impôt pour des services à domicile ou des prestations artisanales dans un ménage privé, vous avez besoin d'une facture et devez la régler en espèces. À partir de 2025, la condition supplémentaire sera que le paiement soit effectué sur le compte du prestataire de services. Donc : paiement en espèces ou virement à un tiers ? Non, merci !

1.5 Renforcement : dons à des bénéficiaires étrangers

Les dons versés à des bénéficiaires étrangers (par exemple luxembourgeois) ne seront déductibles en tant que dépenses spéciales à partir du 1.1.2025 que si le bénéficiaire du don établit une « attestation de donation selon le droit allemand ». Celle-ci ne peut être délivrée que si le bénéficiaire est inscrit au registre allemand des bénéficiaires de dons conformément au § 60b AO. Donc : le mieux est d'écrire aux ONG luxembourgeoises pour qu'elles se fassent enregistrer. Voici le lien pour s'inscrire.

1.6. Joie des enfants, joie fiscale ?

1.6.1 Allocations familiales / Abattement pour enfants

Les allocations familiales mensuelles s'élèvent à partir du 1.1.2025 à cinq euros de plus qu'en 2024, soit 255 euros par enfant et par mois. L'abattement pour enfants s'élève à partir de 2025 à 3.336 EUR par parent, l'abattement pour frais de garde, d'éducation et de formation à 1.464 euros.

1.6.2. Frais de garde d'enfants

Les parents bénéficient d'une déduction des dépenses spéciales pour les frais de garde d'enfants jusqu'au 14e anniversaire de l'enfant. Jusqu'à fin 2024, seuls 66 % des frais de garde d'enfants pouvaient être déduits, avec un maximum de 4.000 EUR par enfant et par an. En 2025, la déduction des dépenses spéciales passe à 80 % des frais de garde d'enfants, avec un maximum de 4.800 EUR par enfant et par an.

1.7. Pensions alimentaires

Si des parents soutiennent financièrement un enfant pour lequel ils n'ont plus droit aux allocations familiales, ils peuvent déduire en 2025 une charge exceptionnelle de 129 euros. Ils peuvent faire valoir jusqu'à 12.096 EUR de déduction fiscale.

Il en va de même lorsque les enfants soutiennent financièrement un parent.

La nouveauté en 2025 est que pour les dons d'argent, la déduction n'est autorisée que si le paiement est effectué par virement bancaire sur le compte du bénéficiaire de la pension alimentaire. Les paiements en espèces et les paiements à des tiers sont tabous du point de vue fiscal !

2. Changements pour les travailleurs

2.1 Heures supplémentaires et prime participative

Les salariés ont dû apprendre ces derniers mois que les rémunérations luxembourgeoises des heures supplémentaires ainsi que la prime participative = prime de participation étaient imposées en Allemagne.

Les premières procédures judiciaires sont en cours.

Ceux qui sont concernés peuvent faire appel et demander une suspension de la procédure. Il convient en outre de vérifier si l'assurance dépendance luxembourgeoise, l'assurance maladie de 2,8% sur les heures supplémentaires / la prime participative ainsi que l'assurance retraite de 8% sur la prime participative ont été déduites par l'administration fiscale.

2.2 Versement volontaire à un régime de retraite légal ou privé

Les cotisations à la prévoyance vieillesse légale ou privée (Rürup) peuvent être déduites en tant que dépenses spéciales pour économiser de l'impôt. Les travailleurs frontaliers concernés par la « taxation des heures supplémentaires  »ou la « taxation de la prime participative  »envisagent actuellement de faire des versements spéciaux à la CCSS. Dans ce cas, il faut tenir compte, outre d'autres aspects tels que la déductibilité générale, des plafonds : 29 344 euros pour les célibataires et 58 688 euros pour les contribuables soumis à une imposition commune (versement légal plus versement volontaire).

3. Changements pour les retraités

3.1. Pension complémentaire luxembourgeoises

Si un frontalier reçoit des paiements d'un régime de pension complémentaire luxembourgeois (par exemple LaLux, Baloise, etc.), ces paiements se composent généralement des cotisations (i) de l'employeur et (ii) du salarié. À partir de 2025, les cotisations de l'employé devraient être soumises à l'imposition en Allemagne. Dans ce domaine, beaucoup de choses ne sont pas claires dans le détail et seront probablement clarifiées par d'autres procédures judiciaires :

• Est-ce que cela s'applique également aux cotisations versées jusqu'au 31.12.2024 ?
• Est-ce que cela s'applique également lorsque des cotisations patronales ont été versées en plus des cotisations salariales ?
• Si oui, y a-t-il une violation du principe de non-rétroactivité ?
• Comment peut-on y remédier ?

L'ALEBA organisera en mars une manifestation spécialement consacrée à la retraite - ce point y sera abordé en détail. D'ici là, on peut envisager de suspendre dans un premier temps les paiements volontaires.

3.2 Une épargne budgétaire dommageable plus élevée en 2025

Si un travailleur frontalier doit déménager dans une maison de repos en raison d'une dépendance, d'un handicap ou d'une maladie, il peut faire valoir une charge exceptionnelle pour les frais de séjour qu'il a lui-même supportés. Une économie ménagère est toutefois déduite des frais d'établissement supportés par le frontalier s'il abandonne sa maison. En 2025, cette économie s'élèvera à 12 096 euros par an.

4.      Conclusion

Le paysage fiscal est en constante évolution et 2025 apporte de nombreuses nouveautés pour les frontaliers allemands. Profitez de :

• Abattements de base plus élevés
• Réduction de la progression à froid
• Améliorations des allocations familiales, des abattements pour enfants, de la garde d'enfants et de la pension alimentaire.

Cependant, d'autres impositions s'y opposent, comme les heures supplémentaires, les primes participatives, la prévoyance vieillesse d'entreprise, etc.

 

Cet article a été rédigé par Mme Miriam Keusen, avocate et conseillère fiscale.